Finansloven 2011 – skatteomlægningen i praksis

- Hvad betyder skatteomlægningen for din virksomhed, og hvordan håndteres den i praksis?

Med vedtagelse af Finansloven for 2011 følger blandt andet en omlægning i multimedieskatten samt en forøgelse af fradraget for moms på hotelydelser. Her gennemgår vi de skattemæssige tiltag i forhold til multimedieskat og moms på hotelydelser og giver vores bud på, hvordan virksomheder skal håndtere ændringerne i praksis.

Forøgelse af fradrag for moms på hotelydelser

Med Finansloven for 2011 øges momspligtige virksomheders fradrag af moms på hotelydelser fra 25 pct. til 50 pct. ved overnatninger i erhvervsmæssig sammenhæng (Aftaler om Finansloven for 2011, Finansministeriet 2010).

Fradragsretten for moms på restaurationsydelser er uændret 25 %.

Sådan håndteres skatteomlægningen i praksis
Principielt har ændringen kun betydning i forhold til virksomhedens bogføring af hotelydelser vedrørende overnatning – og som sådan en ændring, der kun har indflydelse på de momskoder, der anvendes på relevante bogføringskonti.

I praksis oplever vi dog fortsat, at virksomheder anvender samme registreringskoder til restaurations- og hotelydelser i deres Time & Travel-systemer. Det har den uheldige konsekvens, at det i forbindelse med bogføringen ikke er muligt at skelne mellem, hvad der er restauration, og hvad der er hotel (overnatning) – medmindre der sker en manuel vurdering af de fysiske bilag.

Vi anbefaler:
• at der oprettes særskilte koder til registrering af medarbejderudlæg i forbindelse med overnatning
• at virksomhedens medarbejdere orienteres om sondringen mellem udlæg til restaurationsydelser og overnatning

Ægtefællerabat for multimedieskatten

Det skattepligtige multimediebeløb reduceres med 25 pct. for begge ægtefæller, når begge ægtefæller beskattes. Det svarer til en halvering af skattebetalingen for den ene ægtefælle i forhold til de tidligere gældende regler (Aftaler om Finansloven for 2011, Finansministeriet 2010).

Der kan kun opnås rabat, hvis ægtefællerne tilsammen multimediebeskattes med minimum 4.000 kr./år.

Multimediebeskatningen er på 3.000 kr. årligt per person i husstanden og pristalsreguleres løbende. Dette er en standardsats, som er uafhængig af de faktiske udgifter og af, hvor mange multimedier arbejdsgiveren stiller til rådighed.

Sådan håndteres skatteomlægningen i praksis
Multimediebeskatningen skal indgå i medarbejderens AM-grundlag. Der skal ske løbende beskatning af 250 kr. hver måned, og arbejdsgiver har pligt til at indeholde AM-bidrag og A-skat for det antal måneder, hvor multimediet har været til rådighed.

Værdien af multimediebeskatningen er feriepengeberettiget.

Hvis en person får stillet multimedier til rådighed fra flere arbejdsgivere, har hver arbejdsgiver – uanset medarbejderens øvrige forhold – pligt til at foretage indberetning til SKAT.

Den nye rabat på 25 % til ægtefæller beregnes af SKAT i forbindelse med årsopgørelsen, og tilsvarende vil det også være i forbindelse med årsopgørelsen, at SKAT foretager en regulering, hvis man har to arbejdsgivere, der begge har indberettet multimedieskat for det pågældende indkomstår.

Det er under multimediebeskatningen uden betydning, om abonnementer til telefoni og bredbånd er oprettet i arbejdsgivers eller medarbejderens navn. Det har dog konsekvenser for momsfradragsretten, hvis fakturaen ikke er stilet til virksomheden.

Arbejdsgiver kan som hidtil også dække udgifter til telefoni og bredbånd op til et bestemt beløb. Arbejdsgiverbetalt medielicens er ikke omfattet af multimediebeskatningen og skal beskattes særskilt.

Vi anbefaler:
• at abonnementer vedrørende telefoni og bredbånd oprettes i arbejdsgiverens navn af hensyn til virksomhedens momsfradrag

Derudover er der ikke væsentlige forhold, virksomheden skal tage højde for, idet ordningen administreres af SKAT.